TVA în Bulgaria

TVA-ul este o taxă percepută pe creșterea valorii unui produs la fiecare etapă a procesului de fabricație și de distribuție. Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect care se datorează bugetului de stat.

Cota standard a taxei pe valoarea adăugată în Bulgaria este de 20 %. În Bulgaria nu există o cotă redusă pentru produsele de primă necesitate (alimente, medicamente, materiale și rechizite școlare, etc.).

O cotă mai mică de TVA se aplică doar pentru agențiile de turism. Pentru serviciile de cazare într-un hotel și pentru transportul turiștilor, TVA-ul se plătește cu o cotă redusă de 9 %.

Înregistrare în scopuri de TVA

Orice societate comercială din Bulgaria poate să fie înregistrată prin opțiune ca plătitoare de TVA. Plafonul de înregistrare obligatorie este de 100.000 de leva (51.000 de euro). Dacă cifra de afaceri depășește 100.000 de leva pentru ultimele 12 luni calendaristice, firma este obligată să depună la Administrația Națională Fiscală o cerere de înregistrare în scopuri de TVA. La determinarea cifrei de afaceri se ia în calcul valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate.

O firmă nouă poate să fie înregistrată ca plătitoare de TVA prin opțiune indiferent de cifra ei de afaceri sau de alte condiții. Înregistrarea se face la Agenția Națională Fiscală și durează până la 14 zile după depunerea actelor.

Ca plătitoare de TVA se înregistrează persoanele juridice, dar și orice persoană, care desfășoară o activitate economică de o manieră independentă se consideră o persoană impozabilă. Ca urmare orice persoană fizică autorizată sau întreprindere individuală poate fi înregistrată în scopuri de TVA.

Orice firmă în Bulgaria, care este înregistrată în scopuri de TVA, este înregistrată și ca operator intracomunitar.

Declarații de TVA

Toate persoanele înregistrate ca plătitoare de TVA depun Deconturi de TVA la Administrația Națională Fiscală. Decontul de TVA se depune lunar până la data de 14 inclusiv a lunii următoare.

Declarația de TVA conține:

• Decontul de TVA
• Jurnalul de vânzări
• Jurnalul de cumpărări
• Declarația VIES.

Decontul de TVA și jurnalele de vânzări și de cumpărări se depun lunar indiferent dacă în luna respectivă firma a desfășurat activitate.

Termenul de plată a TVA-ului la bugetul de stat este de asemenea până la data de 14 inclusiv a lunii următoare.

În cazul, în care firma a livrat bunuri sau servicii în altă țară din Uniunea Europeană, se mai depune și o declarație VIES - declarație recapitulativă privind livrările intracomunitare de bunuri și servicii. În Bulgaria și această decarație se depune lunar.

După ce volumul livrărilor sau al achizițiilor intracomunitare de bunuri realizate va depăși un anumit plafon de declarare, firma va începe să depună declarația Intrastat (până la data de 14 a lunii următoare).

În Bulgaria declarațiile fiscale se depun electronic cu semnătură electronică.

Livrare intracomunitară de bunuri

O livrare intracomunitară de bunuri se poate face între două societăți comerciale, înregistrate ca plătitoare de TVA în două state membre diferite ale UE. Compania care vinde marfa face o livrare intracomunitară, iar cea care cumpără efectuează o achiziție intracomunitară. Marfa trebuie transportată între cele două țări. În principiu transportul poate fi dovedit cu un CMR sau cu o confirmare scrisă de primire (proces verbal de predare-primire). Livrările intracomunitare sunt scutite de TVA, adică sunt impozabile cu cota zero.

De exemplu, un furnizor din Bulgaria vinde materiale de construcții către un client din România. Amândouă firmele sunt înregistrate ca plătitoare de TVA. O firmă de transport din România efectuează transportul și emite factura de transport și un CMR. Furnizorul din Bulgaria raportează o livrare intracomunitară, iar cumpărătorul din România - o achiziție intracomunitară.

Operațiune de tip România - Bulgaria - România.

Operațiune triunghiulară

Într-o operațiune triunghiulară sunt implicate trei societăți înregistrate în scopuri de TVA în trei state membre diferite, iar mărfurile circulă direct de la furnizor la beneficiarul final.

În cadrul unei operațiuni triunghiulare:

• Furnizorul încadrează operațiunea la livrare intracomunitară scutită cu drept de deducere a TVA.
• Revânzătorul (intermediarul) încadrează operațiunea la livrări intracomunitare scutite cu drept de deducere efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare.
• Beneficiarul final încadrează operațiunea la achiziții intracomunitare, impozitează livrarea prin taxare inversă și o raportează ca fiind achiziție intracomunitară efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare.

Operațiune triunghiulară.

Intrastat

Între țările membre ale Uniunii Europene (UE) nu mai există control vamal, iar declarațiile vamale sunt înlocuite de sistemul statistic Intrastat.

În sistemul Intrastat se declară datele statistice pentru comerțul cu bunuri între statele din UE:

• țara de destinație / țara de expediție
• cod marfă (8 cifre conform Nomenclatorului Combinat)
• modul de transport
• cantitatea în kg
• valoarea facturată.

După ce va depăși pragurile valorice o firmă depune declarații intrastat pentru cele 2 fluxuri:

• introduceri intracomunitare de bunuri și
• expedieri intracomunitare de bunuri.

Declarația Intrastat se depune electronic până la data de 14 a lunii următoare.

Definiții

• Achiziție reprezintă bunurile și serviciile obținute sau care urmează să fie obținute de o persoană impozabilă
• Achiziție intracomunitară de bunuri este o achiziție de la un furnizor - o persoană impozabilă dintr-un alt stat membru, a unor bunuri transportate sau expediate din țara furnizorului în țara cumpărătorului
• Furnizor este orice persoană impozabilă care realizează o livrare de bunuri
• Livrare intracomunitară înseamnă o livrare de bunuri care sunt transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de cumpărător sau altă persoană în contul acestora
• Operator intracomunitar este o persoană (juridică sau fizică), înregistrată pentru operațiuni intracomunitare cu cota zero de TVA.
• ROI Pentru a efectua operațiuni intracomunitare, contribuabilii din România trebuie să se înscrie mai întâi în Registrul Operatorilor Intracomunitari, administrat de ANAF.
• Taxa colectată reprezintă taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabilă
• Taxa deductibilă este suma totală a taxei datorate sau achitate de către o persoană impozabilă pentru achizițiile efectuate
• Taxa de dedus reprezintă taxa aferentă achizițiilor, care poate fi dedusă.
• VIES este sistemul European de control al operatorilor intracomunitari.

Citiți mai multe despre o firmă în Bulgaria - înființare, condiții, prețuri și contabilitate.