Rambursarea TVA-ului de la Finanțele din Bulgaria

27.12.2025

Cum firmele din Bulgaria, plătitoare de TVA, recuperează TVA-ul de la Agenția Națională de Venituri - procedura de recuperare explicată în detalii

Situații, în care dorim recuperarea TVA-ului de la stat sunt de exemplu:

• Firma a făcut achiziții din Bulgaria cu TVA și apoi a făcut vânzări fără TVA în altă țară din Uniunea Europeană (UE);
• Firma a cumpărat marfă din Bulgaria cu TVA și apoi a făcut export în afara UE;
• Firma a importat marfă în Bulgaria din afara UE și apoi a vândut bunurile în altă țară din UE;
• Firma se ocupă de construcții.

Declarația de TVA se depune lunar până la data de 14 și conține Decontul de TVA, Jurnalele de Vânzări și de Cumpărări și declarația VIES. Facturile de achiziție se declară în Jurnalul de Cumpărări cu mai multe detalii - numărul și data facturii, denumirea furnizorului, codul de TVA al furnizorului, valoarea impozabilă, TVA-ul, tipul operațiunii și explicații. Pentru Achizițiile din străinătate se întocmește Protocol de Achiziție Intracomunitară de bunuri sau de Servicii, care se înregistrează în Jurnalele de vânzări și de cumpărări.
După primirea unei facturi de achiziție, ea trebuie să fie declarată în Jurnalul de cumpărări. În Jurnalul de cumpărări se specifică valoarea TVA-ului de recuperat și tipul operațiunii - dacă firma dorește recuperarea TVA-ului sau dacă nu are drept de deducere sau dacă factura este fără TVA. Firma are la dispoziție 12 luni să înregistreze facturile de achiziție în Jurnalul de vânzări. Termenul de 12 luni se referă în principiu de facturile primite din Bulgaria și de declarațiile vamale de import din Bulgaria. În aceeași perioadă de 12 luni pot fi declarate și facturile, primite din străinătate de la persoane neînregistrate în scopuri de TVA, dar aceste facturi nu sunt purtătoare de TVA. În termenul de 12 luni putem să declarăm și facturile extracomunitare de achiziție, pentru care nu se va face import în UE, dar și aceste facturi nu sunt purtătoare de TVA. Cu toate că avem 12 luni să declarăm facturile, este de preferat ca ele să fie declarate în același an calendaristic. Noi putem să le declarăm în decontul de TVA și în anul următor, dar atunci ele vor fi înregistrate în contabilitate pentru impozitul pe profit în anul curent, iar în decontul de TVA în anul următor. Aceasta nu este valabil pentru facturile, primite de la o firmă, plătitoare de TVA din altă țară din UE, pentru care trebuie să întocmim protocol de achiziție intracomunitară de bunuri, în luna în care este emisă factura sau este recepționată marfa sau serviciul.
Pe scurt, pentru facturile de achiziție, pentru care am plătit TVA (achiziții din Bulgaria și import la vamă din Bulgaria) avem 12 luni să le declarăm (dar de preferat până la sfârșitul anului respectiv). Aceasta înseamnă că noi putem amâna declararea facturilor de achiziție și putem alege când dorim să le declarăm. În momentul, în care declarăm factura, noi trebuie să specificăm dacă dorim recuperarea TVA-ului sau declarăm factura ca fiind fără drept de deducere a TVA-ului sau fără TVA. După ce declarăm factura nu mai putem să schimbăm alegerea, pe care am făcut-o, adică dacă dorim sau nu să deducem TVA-ul din această factură.
Firma poate să recupereze TVA de la Finanțe după ce a declarat TVA de recuperat. Dacă firma a declarat TVA de plată, are obligația să-l plătească până la data de 14 a lunii următoare. Dacă în luna următoare firma are TVA de recuperat, nu poate să-l compenseze direct cu TVA-ul de plată din luna precedentă, pentru că acest TVA a fost scadent înainte de a exista TVA de recuperat.
Există 2 proceduri de recuperare de TVA - procedura normală și procedura rapidă.

1. În procedura normală, după ce firma a declarat TVA de recuperat, TVA-ul nu se recuperează imediat. În următoarele 2 luni, dacă firma declară TVA de plată, acest TVA se compensează cu TVA-ul de recuperat. Dacă TVA-ul de plată este mai mare decât TVA-ul de recuperat, se plătește diferența între TVA-ul de plată și TVA-ul de recuperat și procedura de recuperare se închide. Dacă TVA-ul de plată este mai mic decât TVA-ul de recuperat, atunci nu se plătește TVA, iar diferența între TVA-ul de recuperat și TVA-ul de plată rămâne să fie recuperată. Dacă firma declară din nou TVA de recuperat, acest TVA se adună la TVA-ul inițial. Dacă după ce trec cele 2 luni, firma are în continuare TVA necompensat, atunci începe procedura de rambursare. Rambursarea TVA-ului durează până la 30 de zile. În această perioadă Finanțele fac un control, în care verifică documentele și dreptul firmei de a recupera TVA-ul. Finanțele au voie să prelungească termenul de recuperare, dar nu folosesc acest drept abuziv.
2. În procedura rapidă, recuperarea TVA-ului se face în termen de 30 de zile după depunerea decontului de TVA. Firma are voie să aplice procedura rapidă, dacă în ultimele 12 luni peste 30% din vânzările firmei au fost făcute cu cotă zero de TVA - adică livrări intracomunitare de bunuri sau de servicii sau export extracomunitar. Nu sunt considerate vânzări cu cotă zero de TVA vânzările unui intermediar în operațiune triunghiulară sau vânzările cu loc în afara Bulgariei, cu toate că și aceste vânzări se fac fără TVA. Dacă avem voie să aplicăm procedura rapidă de recuperare de TVA, această posibilitate o putem alege opțional, doar dacă cerem, spre deosebire de procedura normală, în care dacă am declarat TVA de plată și în următoarele 2 luni nu am compensat TVA-ul, Finanțele încep procedura de control pentru rambursare de TVA automat și obligatoriu. În procedura rapidă, după ce expiră luna, până la data de 14 se depune decontul de TVA și în termen de 30 de zile Finanțele rambursează TVA-ul.

Înainte să ramburseze TVA-ul Finanțele verifică dacă firma are datorii neplătite și dacă are, compensează TVA-ul de recuperat cu datoriile firmei către Finanțe.
După control, Finanțele rambursează TVA-ul foarte repede și doar în euro.
Bineînțeles, dacă aveți contract de contabilitate cu firma CONTABIL SRL, noi ne vom ocupa de procedura de recuperare a TVA-ului și de controlul fiscal.